7. Análisis de cambios de las variables del modelo costo-volumen-utilidad.
El análisis de sensibilidad es una técnica de “qué sería o qué pasaría si”, que mide en qué forma los valores esperados en un modelo de decisión serán afectados por cambios en los datos de entrada críticos.
El análisis de sensibilidad puede ser o bien una influencia tranquilizante o una señal paracomparar más datos antes de tomar una decisión.
Si se usa el modelo lineal de costo-volumen-utilidad, a menudo es posible medir la sensibilidad mediante el costo de los errores de predicción. El procedimiento es como sigue:
1. Predecir el valor del parámetro crítico y resolver el problema de decisión mediante el cálculo de la decisión óptima (acción) dada esta predicción original.2. Seleccionar un valor alterno posible para el parámetro crítico y de nuevo resolver el problema de decisión.
3. Calcule los resultados financieros esperados de tomar la decisión determinada en el paso (1) bajo el valor alterno del parámetro definido en el paso (2).
4. El costo del error de predicción es (2) menos (3).
En una análisis de sensibilidad completo, se repetiránlos pasos del (2) al (4) para un rango de valores posibles del parámetro.
a. Cambios en la variable de los costos: variables unitarias.
Una estrategia para incrementar utilidades, y por tanto hacer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables; esto se logra utilizando eficazmente los recursos o insumos, empleando materia prima más barata.
Al disminuirel costo variable, el margen de contribución se ve incrementado, en cambio, al aumentar los costos variables unitarios, el margen de contribución disminuye; trayendo iguales consecuencias en las utilidades.
Consideremos el siguiente ejemplo: una empresa tiene costos variables unitarios de $1,500, $1,000 de variables de producción y $500 de variables de venta. Sus costos fijos son $50,000,000y su precio de venta es $2,000. Actualmente logra su punto de equilibrio vendiendo 100,000 unidades; a un nivel de ventas de 120,000 unidades obtiene una utilidad de $10,000,000. Planea vender 120,000 unidades, ¿Qué pasaría con sus utilidades y el punto de equilibrio si introdujera un sustituto de cierta materia prima que reduce sus costos variables de producción en $300? En tal caso, el nuevomargen de contribución sería:
$2,000 – $1,200 = $800
Su nuevo punto de equilibrio es:
Punto de equilibrio = $50,000,000/$800 = 62, 500 unidades
Es decir, de 100,000 unidades bajo a 62,500, y la utilidad nueva será:
Nivel planeado de ventas 120,000 unidades
Nivel del nuevo puntode equilibrio 62,500
Unidades vendidas arriba del punto de equilibrio 57,500
57,500 x $800 = $46,000,000 es la nueva utilidad.
Veamos la situación anterior:
Actual Propuesta
Ventas netas (1200,000 a $2,000)$240,000 $240,000
Costos variables: (120,000 a $1,500 y $1,200) 180,000 144,000
Margen de contribución 60,000 96,000
Costos fijos50,000 50,000
Utilidad neta 10,000 46,000
% de util. Neta/ventas netas 4% 19%
% de cont. Marginal/ventas netas 25% 40%
Punto de…
