Las pruebas de auditoría
El examen de auditoría requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los estadosfinancieros son verdaderos y exactos.
La evidencia que necesita el auditor para considerar válido y sustantivo su examen se obtiene por medio de una serie de pruebas que la jerga profesional hadenominado sustantivas. Las pruebas sustantivas intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los sistemas contables y en concreto la exactitud monetaria de las cantidades reflejadasen los estados financieros.
Estas pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
a. Evidencia física. Permite identificar la existencia física de activos (dinero,efectos por cobrar, existencias, inmovilizados, etc.), cuantificar las unidades en poder de la empresa y especificar la calidad de los activos.
b. Evidencia documental. La verificación de documentos(facturas, nóminas, contratos, talones, etc.) ha ido decreciendo en importancia.
c. Evidencia por medio de registros contables. Los registros contables constituyen una evidencia válida e importante,resumen todo el proceso de contabilización de las operaciones realizadas por la compañía. Son elementos imprescindibles para la preparación de los estados financieros.
d. Evidencia por medio decomparaciones y ratios. La comparación de las cantidades indicadas por las cuentas de Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos a una fecha determinada con los saldos correspondientes al período o períodosprecedentes, es un medio sencillo para localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor. No son evidencias por sí mismas; mediante comparaciones y ratios puedo investigar cosas.
e.Evidencia por medio de cálculos. Consiste en realizar cálculos y pruebas para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos.
f. Evidencia verbal. Por medio de preguntas a…
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