PAGOS PROVISIONALES DE ISR E IMPAC PERSONAS MORALES (MÉXICO 2007)
SEl lector determinará de manera adecuada los Pagos Provisionales de ISR e Impac de Personas Morales 2007, Aplicando inclusive los beneficios derivados de las leyes particulares como es el caso de la Disminución y reducción de PAGOS PROVISIONALES, además de aplicar de manera integral los beneficios del acreditamiento de ISRcontra el Impac contemplados en el artículo 9 de la Ley del Impac.
Empresas obligadas a repartir de PTU
Son sujetos obligados a participar utilidades, todas las unidades económicas de producción o de distribución de bienes o servicios de acuerdo a la LFT y, en general, todas las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del ISR.
Los criteriosque al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo son las siguientes:
a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen obligación de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creación, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio de su razón social.
b) Las empresas que tengan una o variasplantas de producción o de distribución de bienes o servicios, así como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaración para efectos del ISR. En este caso la participación se hará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica.
RENTA GRAVABLE PARA PTU
INGRESOSACUMULABLES
(-) Ajuste Anual por Inflación Acumulable
(+) Ingresos Por Dividendos o Utilidades
(+) Ganancias Cambiarias
(+) Diferencia entre el monto de la enajenación de activo fijo y la Ganancia Acumulable
(=) Ingresos Acumulables para PTU
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(-) Deducción de Inversiones
(-) Deducción Inmediata
(-) Ajuste Anual por Inflación Deducible
(+)Depreciación Contable
(+) Dividendos Reembolsados
(+) Pérdida Cambiaria
RENTA GRAVABLE PARA PTU
PTU Determinación de la renta gravable en base a la utilidad fiscal
A mediados de 1999 la SCJN emitió la Tesis jurisprudencial número 75/1999, la que señala que “El artículo 16 de la LISR viola lo establecido en el artículo 123 constitucional”.
La suprema Corte indica que la renta outilidad fiscal, no puede ser más que una, puesto que el sujeto pasivo de la contribución, únicamente cuenta con una capacidad económica y no con varias, por ende, la disposición número 16 de la LISR, transgrede lo marcado por la disposición constitucional ya citada, en atención de que obliga a los patrones, a conceder una PTU, sobre una riqueza “no generada”, la cual se obtiene de maneraartificial y por ello, debe considerarse distinta a la renta real del patrón contribuyente.
CRITERIOS NO VINCULATARIOS
Contribuyentes amparados contra la PTU (Criterio 10/ISR)
Determinación de la Renta Gravable para PTU
Criterio del Contribuyente Criterio de la Autoridad
Ingresos Acumulables $ 1,000,000 $ 1,000,000Deducciones Autorizadas 700,000 700,000
Resultado 300,000 300,000
PTU Pagada 80,000 80,000
Pérdidas Fiscales 120,000 n/a
Renta Gravable PTU $200,000 $ 220,000
SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL ISR
1) personas físicas y personas morales
Residentes en méxico. por todos sus
Ingresos, cualquiera que sea la
Ubicación de la fuente de riqueza
Donde procedan.
2) personas físicas y personas morales
Residentes en el extranjero, con…
