AUDITORIA INTERNA DE LA NACION
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
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ÍNDICE
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
IPRESENTACIÓN ……………………………………………….. 5 MARCO LEGAL …………………………………………………. 6 II- INTRODUCCIÓN ……………………………………………….. 8 III- EL CONTROL INTERNO SEGÚN EL INFORME COSO…………………………………………. 10 a) Definición de control interno ……………………………. 10 b) Los cinco componentes: ………………………………… 12 b.1) Ambiente de control ………………………………. 13 b.2) Evaluación del riesgo ……………………………. 19 b.3) Actividades de control …………………………… 24 b.4)Información y comunicación …………………… 32 b.5) Supervisión y monitoreo ………………………… 36
IV- GLOSARIO DE TÉRMINOS ………………………………. 39 V- BIBILIOGRAFÍA ……………………………………………….. 43 3
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Normas Generales de Control Interno
I) PRESENTACIÓN
El director o jerarca máximo de cada repartición del Estado es responsablepor diseñar y mantener vigente un ambiente y estructura de control interno, acorde a las circunstancias que promuevan los objetivos institucionales y gubernamentales, velando y garantizando un proceso integral de rendición de cuentas en el sector de su competencia. Todo jerarca, como servidor público, tiene la obligación de rendir cuentas claras y oportunas de su gestión, basado en laresponsabilidad que asume en la administración pública con apego a las normas legales vigentes. La confianza depositada al asignarseles sus funciones específicas, requiere de métodos y pruebas de supervisión y seguimiento para garantizar el logro de los objetivos y metas planificadas, el cumplimiento presupuestario respectivo y el uso de los recursos con eficiencia y eficacia medibles, retroalimentando lossistemas para mantenerlos actualizados. El Marco Conceptual y las Normas Generales que aquí se adoptan, constituyen un marco de referencia para organizar ese ambiente y estructura de control interno en cada repartición pública. Asimismo, constituyen un esquema básico para la transparencia de la gestión pública, en el marco de la legalidad, la ética y la rendición de cuentas democrática.
5 Auditoría Interna de la Nación MARCO LEGAL
Los cometidos asignados a la Auditoría Interna de la Nación están establecidos por los Art. 48 y 49 de la Ley Presupuestal Nº 16.736, de fecha 5/01/96, correspondiente al período 1996-2000, incorporados al Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera (TOCAF). Los mismos establecen lo siguiente: Artículo 48.- El Capítulo II, Del Control, delTítulo III del Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera (TOCAF) comenzará por el artículo 92, el que quedará redactado de la siguiente forma:
“ARTÍCULO 92.- El sistema de control interno de los actos y la gestión económico-financieros estará encabezado por la Auditoría Interna de la Nación, a la cual corresponderá: 1) Realizar las tareas de auditoría de acuerdo a las normas deauditoría generalmente aceptadas. 2) Verificar el movimiento de fondos y valores de la Tesorería General de la Nación y el arqueo de sus existencias. 3) Inspeccionar los registros analíticos y sintéticos de la Contaduría General de la Nación y verificar, mediante los métodos usuales de auditoría, su correspondencia con la documentación respaldante y la de ésta con la gestión financiera patrimonial.4) Verificar la adecuación de los estados contables y presupuestarios de los organismos comprendidos en el Pre6
Normas Generales de Control Interno supuesto Nacional a los registros y la documentación que los respaldan. 5) Fiscalizar la emisión y destrucción de valores fiscales. 6) Supervisar el cumplimiento del control del régimen de asistencia, horarios, licencias y aplicación de los…
