Métodos de valuación de inventarios
L.C. y E.F Deyanira Arizbe Gutiérrez Hernández* . C.P. y E.F. José de Jesús Milla Arufe*
Introducción
l Artículo 29, fracción II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LIRS), menciona que, a partir del ejercicio de 2005, los contribuyentes podrán efectuar la deducción del costo de lo vendido en lugar de la deducción de compras. Este trascendental cambio hagenerado gran polémica respecto a la incorporación a la Ley del Impuesto Sobre la Renta de diversos conceptos retomados de la normatividad en materia contable; sin embargo, de un breve análisis nos daremos cuenta que el costo fiscal no será igual al costo de ventas contable. No obstante, es necesario el análisis de las disposiciones contables para llegar a lo que nuestros legisladorespretendieron incorporar, y de ahí conciliar el efecto fiscal. Por lo tanto, en este artículo vincularemos las disposiciones fiscales en las que se hace mención a conceptos contables, mismos que serán comentados; abordaremos los métodos de valuación de inventarios, y sus implicaciones fiscales; el sistema de inventarios perpetuos que la ley nos obliga a utilizar, así como conceptos del Boletín C-4 Inventariosy C-10, actualización del mismo. Ejemplificaremos cómo se aplican algunos de los métodos mencionados, manejando comportamientos distintos con respecto a la fluctuación de los precios de las mercancías a la alza o a la baja,
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así como también los costos de adquisición, producción y venta, ya que incidirá directamente en la deducción fiscal.
Disposiciones fiscales
La Ley del ImpuestoSobre la Renta, en el Artículo 45-G, señala que para valuar los inventarios se autorizan los siguientes métodos de valuación de inventarios. I. II. II. III. IV. PEPS. UEPS. Costo Identificado. Costo Promedio. Detallista.
Permanencia del método
Una vez elegido el método se usará mínimo de cinco ejercicios.
Registro de diferencias en aplicación de métodos
Si para efectos contables se lleva acabo otro método, deberán tener un registro de la diferencia entre el contable y el fiscal, cantidad determinada será acumulable o deducible.
* Miembros de la Academia de Fiscal de la FCA [email protected]
NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 388
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ARTÍCULOS
Si es deducción se disminuirá proporcionalmente en los cinco ejercicios siguientes. PEPS Se deberá llevar individualmente porcada tipo de mercancías. No se permite la utilización del PEPS o UEPS monetario. En el RISR se podrán establecer facilidades para no identificar los porcentajes de deducción del costo respecto de las compras por cada tipo de mercancías de manera individual.
UEPS
Costo Identificado
Lo deberán utilizar los contribuyentes que enajenen mercancías que se puedan identificar por número de seriey su costo exceda de $ 50,000.00
Contribuyentes que opten por el Método Detallista
Deberán valuar sus inventarios al precio de venta menos el margen de utilidad bruta que tengan en el ejercicio de acuerdo al reglamento. Tendrán obligación de llevar el sistema de control de inventarios a que se refiere la fracción XVIII del Artículo 86 de la LISR (Inventarios Perpetuos).
Respecto de laobligación de quienes opten por el método detallista, veamos las disposiciones a este respecto:
El Método de Inventarios Perpetuos
Este sistema es el más completo por cuanto se refiere al control de las operaciones practicadas con mercancías, y presenta como ventaja fundamental sobre el sistema analítico que, en virtud de registrarse en cada venta que se realiza el costo a que fueron adquiridaslas mercancías entregadas en venta y la correlativa disminución de las existentes en la empresa, es posible conocer en todo momento: * El importe por la importación de las mercancías existentes en el almacén. * El costo de la mercancía vendida. * El importe de ingresos netos por ventas. * La utilidad o pérdida bruta. Las cuentas que integran al Método de Inventarios Perpetuos son únicamente…
