Capítulo 13:
Provisión en cuentas malas o incobrables
La mayor parte de las ventas se realizan a crédito, en muchos casos respaldadas por facturas que están registradas dentro de las “Cuentas por Cobrar”. Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente, muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio, ya que laimposibilidad de cobro de las mismas constituye una pérdida para el negocio.
Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que cuando se producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crédito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio. Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas seperdieron definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por posible imposibilidad de cobro hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas.
Métodos para estimar la provisión
– Porcentaje sobre las ventas: Se estima el Gasto por CuentasIncobrables en base a un porcentaje generalmente de las Ventas a Crédito, también se puede estimar en base al total de las Ventas siempre que la incidencia de las Ventas al Contado sobre el total no sea importante.
– Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar: Hay dos formas de estimar la provisión: en base al Saldo de las Cuentas por Cobrar para la fecha de cierre (ídem al caso deVentas pero tomando como base las Cuentas por Cobrar) o en base al porcentaje de pérdidas reales ocurridas en el año, o sea, si en un año se pierden un 5% sería acertado pensar que en el siguiente se perderá el mismo porcentaje.
2. Provisión para cuentas incobrables:
Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo
a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas
porcobrar que se perderán por incobrables durante el
siguiente ejercicio económico.
Cuentas Incobrables:
Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio económico y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los clientes.
IRRECUPERABILIDAD DE LAS PARTIDAS POR COBRAR
Es cuando el deudor o grupo de deudores de un documento, al vencimiento de ladeuda, no puede o no quieren cumplir con el compromiso de pago que tiene con la
empresa y se procede al protesto de dicho documento y a la utilización de las
medidas de cobro. Luego de agotados los recursos de cobro se considera que la
partida a cobrar es irrecuperable.
Estos grupos de deudores que no pagan las cuentas a su vencimiento pueden
clasificarse de la siguiente manera:
?Clientesque mal interpretan las condiciones de crédito en forma no intencional.
?Clientes que pasan por alto la fecha de pago de sus cuentas por negligencia o por
métodos de trabajo deficientes.
?Clientes que generalmente pagan sus deudas a tiempo, pero que ocasionalmente
se atrasan.
?Clientes con incapacidad temporal para pagar.
?Clientes que intencionalmente cometen fraude.
?Clientes que contraendeudas por encima de su capacidad de pago.
?Clientes que se toman un tiempo mayor del establecido para pagar sus obligaciones.
ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS IRRECUPERABLES
Las ventas a crédito generan cuentas por cobrar, que constituyen un derecho de
cobro y por ende, un activo, por lo que involucra un gran riesgo. Resulta difícil
clasificar de manera precisa a los solicitantes de crédito. Siesto fuera posible, se
presentarían muy pocos problemas para lograr el éxito de la actividad crediticia.
Debido a la situación de incertidumbre los riesgos no pueden ser eliminados, sólo
será al momento de tratar de efectuar el cobro, cuando se tenga la certeza de que
la cuenta pueda perderse, este evento se conocerá en el futuro, de manera que
las empresas deben prevenir esta situación a…
