Introducción
La intención de escribir el presente artículo es por el detalle que he visto muchas dudas al respecto en la práctica, inclusive me han llegado consultas muy a menudo al respecto a mi correo, sobre como tratar una partida fiscal.
En esta epoca cuando se acerca el fin de año y con ello el fin del ejercicio fiscal, que nos trae como consecuencia la preparación de papeles de trabajo ytodo lo relacionado con el cierre fiscal recordamos lo que es la conciliación Contable Fiscal
Bien, vamos a analizar por parte, recordemos que para preparar una contabilidad debemos observar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) hasta este fin de 2005, posteriormente serán las Normas de Información Financiera(NIF), sin embargo nos encontramos con diversas disposicionesfiscales que nos exigen ciertos requisitos a observar en la contabilidad con el fin de que se puedan hacer deducibles nuestros gastos, he aquí donde he escuchado la pregunta, ¿a que me apego a lo que me dicen los PCGA o a las leyes fiscales?, muy equivocadamente he observado que muchos se inclinan por realizar todos de acuerdo a las disposiciones fiscales, mal llamándole al trabajo realizado de estaforma como “Contabilidad Fiscal” la cual no existe pues la contabilidad solo es una, la “Contabilidad Financiera” y a partir de ahí debemos obtener la información para los diversos usuarios de la misma, como son, proveedores, acreedores, accionistas, el Fisco, trabajadores y un gran etcétera; veamos la definición que nos da el boletín A1 para comprender exactamente esto que menciono.
Lacontabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.
Comopodemos observar donde tenemos resaltado dentro de la definición se menciona “diversos interesados”, por lo cual no tenemos que preocuparnos de tener contabilidades diferentes y con diferentes nombres.
Viene otra pregunta y como logro obtener datos para el Fisco y como hago para no caer en violación a la ley y tener el problema de no deducibles, existen diversos artículos en nuestras diversasleyes fiscales que nos establecen la obligación de llevar contabilidad, específicamente voy a a referirme a dos, el artículo 31 Fr. IV, que señala el requisito para que podamos hacer deducible una partida, “Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez”, y si analizamos las diversas disposiciones podremos observar que hay muchas que establecen una manera diferente deregistrar o de valuar las operaciones trayendo consigo montos son diferentes a los que obtenemos en la base financiera de acuerdo a los PCGA, aquí quiero mencionar la importancia del artículo Depreciaciones del C.P. Victor Samaue U, publicado en este mismo sitio en el que hace mención de las diferentes bases de depreciación contable y fiscal, el cual nos da una idea más clara de esto.
Algunos sepreguntarán ¿y como le hago para cumplir correctamente, si esta disposición me establece esta obligación?, analicemos el artículo 36 del RISR, la cual establece: “Para los efectos del artículo 31, fracción VII de la Ley, se entenderá que se cumple con el requisito de las deducciones estén debidamente registradas en contabilidad inclusive cuando se lleven en cuentas de orden. Podemos deducirentonces que cumplo correctamente con este requisito inclusive registrando en cuentas de orden aquellas operaciones que sean diferentes en las dos bases
Para el tratamiento de todo lo anterior debemos utilizar una serie de cuentas contables y cuentas de orden, el presente artículo no se trata de enseñar como se hace todo esto ya que existen diversos criterios, y es un tema muy amplio, más bien es…
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