Auditoria tributaria

Metodología de la Auditoría Fiscal
I Fases de la auditoría fiscal
Las etapas o fases en que tradicionalmente se ha dividido el proceso de la auditoría externa se sintetizan en las que recogemos en el cuadro 2 a continuación: [Para profundizar en la materia que estudia las fases tradicionales de la auditoría entendida como proceso, pueden consultarse, entre otros, los trabajos de Gironella(1976, p. 31; 1979, p. 1-11), y el de Casals, Gassó y Soria (1987, pp. 113-124). En el contexto internacional, Felix y Kinney (1982, p. 246), Gray (1991, p. 138) y Whittington y Pany (1995, p. 4). Esta materia es objeto de estudio en el tema 4 del programa de la asignatura, por lo que remitimos al alumno a dicho tema.]
• 1ª Contactos preliminares
• 2ª Redacción del contrato de auditoría
• 3ªPlanificación
• 4ª Desarrollo del programa de auditoría
• 5ª Confirmaciones con abogados y asesores externos
• 6ª Supervisión
• 7ª Obtención de la carta de manifestación de la dirección
• 8ª Entrega de la carta de recomendaciones
• 9ª Entrega del informe de auditoría
Cuadro 2. Fases del proceso de auditoría de cuentas
En lo que respecta a la auditoría fiscal privada específica -deacuerdo con el concepto estudiado en la primera parte de este tema- entendemos que las fases que atraviesa la misma, en poco o nada difieren de las señaladas para la auditoría con un alcance más general.
Sin embargo, conviene que señalemos con más detalle las fases del proceso que presentan ciertas particularidades en auditoría fiscal, o que adquieren una mayor relevancia en el proceso deobtención de evidencia seguido por el auditor externo independiente.
En la tabla siguiente exponemos con mayor detalle las fases y las principales actuaciones llevadas a cabo por el auditor fiscal privado en cada una de ellas.
Fase acción principal otras actuaciones relevantes del auditor
Determinación afirmaciones 1ª Contactos preliminares —Estudio previo del control interno de la entidad—Comprensión del sistema administrativo y contable mediante el análisis de estados financieros intermedios
—Presentación de propuesta de colaboración profesional o presupuesto
2ª Formalización del contrato de auditoría y de la carta mandato —Fijación de los honorarios
—Delimitación del alcance de la auditoría y de las responsabilidades del auditor y la entidad
—Establecimiento del grado decolaboración con el personal de la entidad
—Determinación de los plazos de ejecución del trabajo
obtención y documentación evidencia 3ª Planificación del trabajo —Estudio del sistema de control interno, administrativo y contable de la entidad, mediante el cuestionario fiscal de control interno
—Estudio de antecedentes, declaraciones fiscales, libros-registro, documentación-soporte, métodos y legislaciónde carácter fiscal; comprensión de la problemática fiscal de la entidad
—Revisión analítica preliminar y planificación de las sucesivas revisiones analíticas
—Evaluación del riesgo total de auditoría
—Determinación de las bandas de importancia relativa
—Confección del programa de auditoría
4ª Desarrollo del programa de auditoría —Realización de pruebas de cumplimiento o control
—Ejecuciónde pruebas sustantivas: método de las conciliaciones globales, confirmaciones con terceros (asesores fiscales y laborales, abogados, acreedores y deudores), etc.
—Utilización de sistemas de ayuda a la decisión y sistemas expertos en auditoría fiscal
—Adaptación sistemática del programa de auditoría en función de la evidencia obtenida
—Documentación de la evidencia obtenida
—Obtención deconclusiones preliminares
contrastación evidencia 5ª Supervisión —Control de calidad del trabajo por personas ajenas al equipo de auditoría y discusión de las conclusiones preliminares
—Establecimiento de las conclusiones finales
—Determinación de los puntos débiles de control interno, administrativo y contable
—Cuantificación del riesgo fiscal contraído por la entidad y determinación de las…