CONCEPTOS Y GENERALIDADES DE AUDITORIA FORENSE
Definición
La ciencia forense aplicada a la investigación legal ha avanzado a pasos gigantescos en los últimos tiempos, pero hasta ahora apenas si se sabe de la “Auditoria Forense” como tal, término que suscita todavía muchas preguntas y no pocas respuestas. El gremio de Contadores y Auditores financieros fue un poco escéptico en aceptar estetítulo de Auditoria Forense y en todos los foros y conferencias internacionales siempre había que explicar hasta la saciedad el término ”forense” y desvincular la medicina legal o la patología forense o más comúnmente llamada necropsia forense en cadáveres para investigar las causas de muerte y dar un informe que permitiera la incriminación de algún sospechoso y recopilar las pruebas que sellevarían a un juicio en contra del acusado, o los acusados de esta muerte.
Vale entonces, aclarar que el término “forense” no se refiere a necropsia o autopsia. En nuestro mundo moderno la palabra forense se aplica para determinar todo lo concerniente al derecho y la ley.
Esta descripción un tanto dramática toma importancia en la valoración de una investigación legal y la gestión del trabajoen equipo de los investigadores, en la escena del crimen, los testimonios de los testigos, los antecedentes del occiso, su vida, sus costumbres, sus posibles enemigos. Es un conjunto de investigadores técnicos periciales y también científicos, que tienen que levantar el perfil o perfiles del agresor para poder sustentar un caso exitoso en una corte criminal.
El médico legal o patólogoforense, es un “Auditor Forense”, pero no es el único profesional que puede acreditarse este titulo, también lo puede ser el profesional de contaduría que analiza estados financieros fraudulentos, un ingeniero o un arquitecto que investigue las causas de un siniestro en una estructura por causa de un atentado terrorista, en conjunto con los demás investigadores, como técnicos en explosivos, expertosen electricidad, bomberos rastreadores de substancias inflamables etc.
Objetivo
La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos años ha hecho a la contabilidad forense una de las áreas de mayor crecimiento, han exigido la participación frecuente de los contadores en procesos de naturaleza jurídica y en la mayoría de veces en casos de delitos económicos. Lasempresas a causa de los colapsos corporativos y fallas de negocio están contratando a contadores forenses para prevenir, además de investigar varios tipos de errores.
Características de la auditoria forense
La auditoria forense, investiga, analiza, evalúa, interpreta, y con base en ello testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información financiera sobre la cual pesa unapresunción de delito, por lo tanto:
• Se analiza la información en forma exhaustiva.
• Se piensa con creatividad.
• Debe poseer un sentido común de los negocios.
• Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico de datos y tiene excelente capacidad de comunicación.
• Debe tener completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza.
• Es conocedora de temas contables, deauditoría, criminología, de investigación y legales.
Los elementos de Juicio son :
• Indagación.
• Observación.
• Inspección.
• Confirmación.
• Análisis y recálculo.
• Todas las técnicas de auditoría, son aplicables al peritaje contable.
Beneficios
Areas en las que intervine la auditoría forense:
• Apoyo a los procesos de ligitimaciones (peritos)
• Investigación (auditor)
•Aplicación de las habilidades del auditor a situaciones que tiene consecuencias legales
La auditoría es un elemento fundamental para el Sistema Financiero, determina si la “información contable registrada refleja adecuadamente las contingencias económicas que ocurrieron durante un período contable, mediante la aplicación de principios de contabilidad y auditoría generalmente aceptados”, y estrecha…
